规章制度

企业年度会计报表审计工作管理制度(三)

发布时间:2023-09-21 12:49:05
企业度会计报表审计工作管理制度

二十条 注册会计师和会计师事务所依据《独立审计准则》和其他执业规范对企业度会计报表实施审计,并应当重点关注以下事项:

(一)应收账款、预付账款、其他应收款的账龄情况及其主要债务人,坏账处理及坏账准备提取办法;
(二)存货计价方法和存货跌价准备提取办法,存放时间超过的存货;
(三)长期待摊费用(递延资产)及无形资产的主要内容、摊销办法及无形资产减值准备提取办法;
(四)长期股权投资的项目、持股比例、核算方法和减值准备提取方法以及投资损益的确认;
(五)固定资产主要类型、折旧限、折旧方法及减值准备提取办法;
(六)在建工程主要项目及其投资情况,在建工程减值准备提取办法;
(七)应付账款、预收账款、其他应付款主要内容、账龄以上数额及主要债权人;
(八)应交税金的税种、税率及其本发生额、末余额,所得税纳税调整事项;
(九)出口退税申报及其结果,享有税收返还、减免政策以及财政资金拨付和使用情况;
(十)从事证券、期货、外汇交易业务占用资金、当损益的确认和浮动盈亏情况;
(十一)初未分配利润调整事由、金额以及本利润分配政策及其执行情况;
(十二)提供担保、未决诉讼或仲裁等或有事项;
(十三)企业资产或者债务重组、企业改制、产权转让等事项的决策、实施情况,及其对企业度会计报表的影响;
(十四)企业工资分配制度以及住房、医疗、养老制度建立、实施情况和职工内部退养状况,及其对企业度会计报表的影响;
(十五)主管财政机关或者委托人要求的其他重要事项。

四章 企业度会计报表审计的实施管理

二十一条 企业前一度会计报表审计报告被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的,应当向审计本度会计报表的注册会计师阐述初数的调整事项,或者本度采纳审计意见情况,并提供相关资料。

注册会计师对企业前期审计差异的调整情况,应当予以关注,并在审计报告中予以恰当反映。

二十二条 注册会计师在审计中发现企业存在的财务、税务、会计等处理失当或者差错,应当及时提请企业按照国家有关规定调整。

注册会计帅在审计中,对企业会计报表附注中的披露,特别是本规定十九条列明的审计重点关注事项存在异议,或者企业已编制的会计报表未按审计意见调整,或者注册会计师在审计中认为的其他重要事项,需要在审计报告中恰当反映。

二十三条 企业不提供所需的财务会计资料及其他相关资料,或者不予配合,导致度会计报表不能如期正常审计的,注册会计师应当依据《独立审计准则》的要求进行处理,并在审计报告中作出必要的说明。

二十四条 企业在审计度内实施合并、分立、改组、改制、高层管理人员收购及其报酬分配制度、职工住房、医疗、养老等制度改革,应当提供企业改革批准文件和经批准的具体实施方案。,

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